郑伟
金融危机背景下，金融工具减值问题受到包括G20在内的各方广泛关注。目前争论的焦点集中于预期损失模型。通过对该模型下各主要方法，包括寿命周期法、巴塞尔信用风险模型、动态减值准备法、经济周期准备法及其他部分减值模型的对比分析，可以得出该模型下各种方法均存在明显的理论缺陷和作用局限，且预期损失观念在会计中的应用可能破坏会计独立性和金融市场有效性的结论。因此，应慎重对待将预期损失模型引入会计实务，并保持金融监管与会计监管要求的适当分离和相互协调。
后危机时代；金融资产减值；监管；预期损失模型；寿命周期法